주식 매입 선택권 행사의 행사

스톡 옵션 세제 행사
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.
양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.
인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).
파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 가치가 증가하면 ISO는 직원에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기능을 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.
ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.
부여 날짜 : ISO가 직원에게 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식 공유 구매 비용 행사 날짜 : 옵션 행사 및 구매 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액.
판매일 : 주식이 판매 된 날짜.
ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.
ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.
추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.
인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.
ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 판매되는 경우, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.
인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.
적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.
인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.
ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. 자격 정지 처리에는 두 가지 방법이 있습니다 : 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 세율에 따름)이 있습니다.
보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.
ISO를 수익으로 판매하는 경우, 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.
원천 징수 및 예상 세금.
고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했으나 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담했을 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.
인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.
귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.
ISO 공유의 적법한 처분보고.
ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.
양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.
이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.
인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,
이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.
적격 보유 기간 확인.
인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.
보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.
나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.
이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .
ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.
일반 세금의 원가 계산
인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.
따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
AMT의 원가 계산.
1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.
자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.
적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세에 해당하는 임금으로 과세되고 잔여 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.
이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.
부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.
비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.

옵션을 행사할 때 세금 문제를 피하는 세 가지 방법.
고든 괴 코 (Gordon Gekko)의 단발적 인 돈 추구로 인해 월스트리트 영화가 너무 좋아요. 이것은 단지 할리우드 이야기가 아닙니다. 실리콘 밸리 (Silicon Valley)의 세무사였던 저는 많은 임원과 직원들도 욕심을 느낍니다. 회사 주식에 조기에 이익을 얻으려고 시도하면서 스톡 옵션을 많이 행사했기 때문에 이익을 위해 세금을 낼만큼 충분한 돈이 없었습니다.
놀랍게도 많은 사람들이이 함정에 빠지게됩니다. 그들 중 일부는 정보가 부족합니다. 나는 다른 사람들도 자신들의 탐욕으로 극복하고 있다고 생각한다. 주식 가격이 상승하거나 하락할 수 있다는 것을 잊어 버리거나 세금을내는 합리적 계획을 수용하지 못하게한다.
한 크릭.
대부분의 경우 옵션을 행사할 때 옵션 가치를 초과하면 소득세가 부과됩니다 (회사의 이사회가 사적인 경우 이사회 또는 공개 인 경우 시장에서 설정) 가격.
자격이없는 옵션 ( "Non quals"또는 NQO)을 가지고있는 경우, 귀하가 옵션을 행사할 때, 귀하가 현금 보너스를받은 것처럼 고용주가 세금을 원천 징수해야합니다. 고용주는 국세청과 주정부의 지침에 따라 얼마만큼 원천 징수할지 결정합니다. 원천 징수를 위해 운동 할 때 주식을 팔지 않는 한, 원천 징수 세를 위해 고용주에게 수표를 써야합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)이있는 경우, 고용주는 세금을 원천 징수하지 않습니다. 즉, 스스로 지불해야하는 세금을 스스로 조정하고 별도로 정하는 것은 귀하에게 달려 있음을 의미합니다.
NQO 또는 ISO를 보유하고 있더라도 저축이나 머니 마켓 계좌와 같은 다른 계좌에있는 돈은 세금을 내야합니다.
NQO 또는 ISO를 보유하고 있더라도 저축이나 머니 마켓 계좌와 같은 다른 계좌에있는 돈은 세금을 내야합니다. 옵션 행사로 세금을 납부 할 자원이 없다면 적은 옵션을 행사하는 것을 고려해야하므로 지불 할 여력이없는 소득세 의무를 창출하지 않아야합니다.
다음은 계획없이 할 수있는 것처럼 욕심을 많이 갖고 많은 옵션 (비공식 또는 ISO)을 실행하면 발생할 수있는 상황을 보여주는 두 가지 시나리오입니다. 현금을 가지고 지불하는 것보다 세금이 더 많이 쌓여 금융 채권에 빠지게 될 수도 있습니다.
NQO 시나리오.
가치가 110 달러이고 행사 가격이 $ 10 일 때 비준수 스톡 옵션을 행사합니다.
귀하의 과세 대상 소득은 $ 100입니다.
연방 및 주 소득세가 최고 수준이라고 가정하면 정부에 이익의 50 %를 지불해야합니다.
귀하의 세금은 $ 50입니다. 회사에서 보류해야하는 연방세 및 주세 35 달러를 고용주에게 수표로 보냅니다. 아직도 15 달러의 세금이 있습니다.
이 시점에서 고용주의 주식을 소유하고 옵션을 행사하기 위해 10 달러, 세금 공제를 위해 35 달러를 지불했습니다.
다음에 어떻게 될까요?
주가가 10 달러로 떨어지면 주식을 팔 때가됩니다.
최종 결과는 주식이없고 세금으로 35 달러를 소비했지만 여전히 세금 15 달러 (NQO를 행사하기위한 10 달러와 주식 판매 네트에서 10 달러를 0으로 빚지고 있음)입니다.
이 숫자 뒤에 충분한 0을 넣으면 이것이 어떻게 문제가되는지 볼 수 있습니다.
예, 주식 매각에 대한 100 달러의 손실은 세금 공제입니다. 그러나 그것은 자본 손실입니다. 손실 공제는 연간 한계에 따라 달라질 수 있으므로 수년 동안 귀하의 세금 절감액을 실현하지 못할 수 있습니다.
ISO 시나리오.
가치가 $ 110이고 행사 가격이 $ 10 일 때 ISO를 행사합니다.
귀하는 일반 세금 목적 상 과세 소득이없고 대체 최소 세금 (Alternative Minimum Tax : AMT) 목적으로 100 달러의 과세 소득이 있습니다. ISO의 행사는 귀하가 연방 정부의 목적을 위해 AMT의 대상이 될 가능성이 있으며 국가 목적을 위해 AMT의 대상이 될 수 있으므로 귀하가 정부에 이익의 35 %를 빚지고 있다고 가정합니다.
그러므로 운동에 대한 세금은 35 달러이며 고용주가 ISO 연습에 세금을 원천 징수하지 않으므로 귀하는이 비용을 자신의 자원에서 35 달러를 지불 할 준비를해야합니다.
이 시점에서 고용주의 주식을 소유하고 옵션을 행사하기 위해 10 달러를 지불하고 35 달러의 세금을 납부해야합니다.
다음에 어떻게 될까요?
주가가 10 달러로 떨어지면 주식을 팔 때가됩니다.
최종 결과는 주식이 없다는 것입니다. 그러나 여전히 35 달러의 세금이 부과됩니다 (ISO 10을 행사하기위한 10 달러와 주식 판매 네트에서 10 달러를 제로로 계산).
ISO의 경우 [1] 나는 IRS의 악몽에 처한 사람들을 수십만 ~ 수백만 달러의 세금을 들이지 않고 보았습니다.
비 자격 연습의 경우와 마찬가지로 $ 100의 손실액은 세금 공제액이지만 연례 한도가 적용될 수 있습니다. 또한 귀하는 일반 세금 및 AMT 목적을 위해 귀하의 주식에서 다른 기준을 가질 것이며, AMT 신용 이월도 고려해야합니다.
이러한 시나리오가 발생하지 않을 것 같습니까? 나는 그들이 할 수있을 때마다 수시로이주의 이야기를 전하기에 충분할 때까지 수십 번 일어난다.
잠재적 인 문제를 피하기 위해 무엇을 할 수 있습니까?
• 고용주가 공개 인 경우 궁극적 인 세금 부담을 지불하기 위해 운동시에 충분한 재고를 판매하는 것을 고려하십시오. 이것은 일반적으로 현금없는 운동이라고합니다. 운동을하면 운동 가격과 예상 세금 부채를 모두 지불 할 수있는 충분한 재고가 즉시 판매됩니다. (하지만 증액 세액을 위해 돈을 벌어야 함을 기억하십시오).
세금을 낼만큼 충분하지 않은 경우 옵션을 적게 사용하는 것이 좋습니다.
• 세금을 내고 돈을 버릴 수 있도록 옵션을 줄입니다. 이것은 지금 행동하지 않으면 잠재적 인 큰 기회를 놓친다는 것을 걱정하기 때문에 많은 사람들이 만드는 가장 어려운 선택입니다.
• 옵션을 비틀 거리는 방식으로 행사하는 것을 고려하십시오. 이전에 행사 한 옵션으로 주식을 보유하고있는 경우 추가 옵션을 행사할 때 주식을 판매 할 수있는 기회가 주어집니다. 이 선택은 주식이 1 년 이상 보유되어 있고 관련 이득이 유리한 장기 자본 이득 세제 혜택을받을 자격이있는 경우 특히 유용 할 수 있습니다.
당신의 단점 위험을 관리하십시오.
투자 포트폴리오를 계획 할 때 옵션과 마찬가지로 합리적인 방법으로 투자하십시오. 재고 값은 항상 시간이 지남에 따라 증가하지는 않습니다. 당신이하고있는 일의 일부는 다운 사이드 리스크를 관리하는 것입니다. 이는 재앙적인 단점을 피하기 위해 잠재적 인 상승 여력 중 일부와 이별 될 수 있음을 의미합니다.
탐욕 스럽거나 준비가 안되며, 고용주의 주식의 미래에 모든 자산을 베팅하면 예기치 못한 바람직하지 않은 재정적 결과가 발생할 수 있습니다.
이 기사는 세금 관련 조언이 아니며 Wealthfront는 여기에 설명 된 성과가 어떤 특정한 세금 결과를 초래할 것이라는 점을 어떠한 식 으로든 나타내지 않습니다. 예상 투자자는 자신의 개인적인 상황에 따라 세금 결과에 관해 개인 세금 전문가와상의해야합니다. 웰스 프런트는 투자자가 세금을 부과 할 경우 어떠한 책임도지지 않습니다.
저자에 대해서.
Bob Guenley는 1980 년대부터 2000 년대까지 실리콘 밸리의 경영진에 대한 세무사였으며, 현재 벤처 캐피털 회사로 일하고 있습니다.
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스톡 옵션은 옵션이기 때문에 가치가 있습니다. 당신은 & hellip있다는 사실;
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인센티브 주식 옵션.
2017 년 세금 연도로 업데이트되었습니다.
일부 고용주는 인센티브 스톡 옵션 (Incentive Stock Options, ISO)을 직원 유치 및 유지 방법으로 사용합니다. ISO는 귀사의 성장과 이익에 참여할 수있는 귀중한 기회를 제공 할 수 있지만 인식해야 할 세금 영향이 있습니다. 우리는 ISO를 이해하고 세금 책임에 영향을 미치는 중요한 시간표를 기입 할 수 있도록 도와줌으로써 ISO의 가치를 최적화 할 수 있습니다.
인센티브 스톡 옵션이란 무엇입니까?
스톡 옵션은 일정한 주식수의 주식을 정해진 가격으로 구입할 수있는 권리를 부여합니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)과 비정규 스톡 옵션 (NSO)의 두 가지 스톡 옵션이 있으며 이들은 세금 목적으로 매우 다르게 취급됩니다. 대부분의 경우, 인센티브 스톡 옵션은 비영리 주식 옵션보다 유리한 세금 처리를 제공합니다.
스톡 옵션을 부여받은 경우받은 옵션 유형을 확인하십시오. 확실하지 않으면 옵션 동의서를 보거나 고용주에게 질문하십시오. 옵션 유형은 계약에서 분명하게 식별되어야합니다.
왜 인센티브 스톡 옵션이 세금면에서 더 유리한가?
인센티브 스톡 옵션을 행사할 때, 당신은 미리 설정된 가격으로 주식을 사는데, 이는 실제 시장 가격보다 훨씬 낮을 수 있습니다. ISO의 이점은 스톡 옵션 보조금을 수령하거나 옵션을 행사할 때 수입을 신고하지 않아도된다는 것입니다. 주식을 팔 때만 과세 소득을보고합니다. 그리고 주식을 얼마나 오랫동안 소유하고 있느냐에 따라, 소득은 보통 소득세보다 훨씬 낮은 0 ~ 23.8 % (2017 년 판매)의 자본 이득 율로 과세 할 수 있습니다.
ISO의 경우 세금은 거래 날짜 (즉, 주식을 살 옵션을 행사할 때와 주식을 팔 때)에 따라 달라집니다. 주식을 살 옵션을 행사 한 날에 지불 한 보조금 가격과 적정 시장 가격 간의 가격 차이를 거래 요소라고합니다.
그러나 인센티브 스톡 옵션은 일정 액수의 옵션을 행사하는 해에 해당 최소 액 (Alternative Minimum Tax) (AMT) 목적에 대해 과세 대상 보상으로보고해야합니다 (동일한 해에 주식을 판매하지 않는 한). 나중에 AMT에 대해 더 자세히 설명하겠습니다.
비 정식 주식 옵션의 경우, 옵션을 행사하는 해에 과세 보상으로 가격 휴식을보고해야하며, 2017 년에는 10 %에서 39.6 %까지 범위를 가질 수있는 정규 소득 세율로 과세됩니다.
거래가 세금에 미치는 영향.
인센티브 스톡 옵션 거래는 5 가지 가능한 범주로 나뉘며, 각 범주는 조금 다르게 과세 될 수 있습니다. ISO를 사용하면 다음을 수행 할 수 있습니다.
주식을 구입하여 보유 할 수있는 옵션을 행사하십시오. 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사 한 다음 같은 해에 언제든지 판매 할 수 있습니다. 주식을 구입하여 12 개월 미만이지만 다음 해에 주식을 팔 수있는 옵션을 행사하십시오. 주식을 매입 한 날로부터 최소 1 년 1 일 후에 주식을 판매하지만, 최초 부여 일로부터 2 년 이내에 주식을 판매하십시오. 주식을 매입 한 날로부터 적어도 1 년 1 일 후에 주식을 매도하고, 최초 부여 일부터 2 년 이상 주식을 매도하십시오.
각 거래에는 서로 다른 세금 영향이 있습니다. 처음과 마지막이 가장 유리합니다. 당신이 판매하는 시간에 수익금에 세금이 부과되는 방식이 결정됩니다.
주식을 매입 한 후 적어도 1 년과 1 일을 기다릴 수 있고 (상기 5 항에 설명 된 바와 같이) 주식을 매각 할 수있는 옵션을 부여받은 후 최소 2 년이 경과 한 경우 매각 이익은 장기 자본 이득, 그래서 그것은 귀하의 일반 수입보다 낮은 속도로 과세됩니다. (귀하의 이익은 귀하가 주식에 지불하는 거래 가격과 귀하가 판매하는 시장 가격의 차이입니다.) 이것은 2017 년에 인식 된 장기 양도 소득이 최대 15 % (10 % 또는 15 % 소득세를 부과하는 경우 0 %)보다 높은 35 %의 경상 소득 세율이 적용됩니다. 2017 년 이후의 세율은 의회의 행위에 따라 달라질 수 있습니다.
이 1 년 및 2 년 제한을 충족시키는 판매를 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있기 때문에 "적법한 처분"이라고합니다. 귀하의 Form W-2에 대한 보상은 없으므로 일반 세율로 통상 소득으로 세금을 납부 할 필요가 없습니다. 범주 5는 또한 적합한 처분입니다.
이제 당신이 유리한 자본 이득 처리 기준을 충족시키기 전에 주식을 팔면, 판매는 "부적격 처분"으로 간주되며, 귀하는 경상 소득 세율로 판매 대금의 일부에 세금을 납부하게 될 수 있습니다. 2017 년은 39.6 %에 달할 수 있습니다.
"공여 날짜"라고 알려진 공모일로부터 2 년 이내에 주식을 매각 할 경우, 거래는 불일치 한 처분입니다. 또는 주식을 구입할 때인 "행사 일"에서 1 년 또는 그 이하의 주식을 판매하는 경우, 이는 또한 실격 처리로 간주됩니다. 두 경우 모두 보상은 W-2 양식에보고되어야합니다. 보고 된 금액은 바겐 세일 요소입니다. 이 요소는 구입 한 날의 주식 가격과 공정한 시장 가격의 차이입니다. 그러나 귀하의 바겐 세일 요소가 주식 판매로 인한 실제 이익보다 많으면 보상으로 실제 이익의 금액을보고합니다. 보고 된 보상은 경상 소득으로 과세됩니다. (위에서 언급 한 카테고리 2, 3 및 4는 실격 처리입니다.)
1. 주식을 구입하고 보유 할 수있는 옵션을 행사하십시오.
2013 년 6 월 30 일의 시장 가격.
주식수.
아직 주식을 매각하지 않았기 때문에 2017 Schedule D (자본 이득 및 손실)에 아무 것도보고하지 않습니다. 귀하의 고용주는 2017 양식 W-2에 귀하의 옵션과 관련된 보상금을 포함시키지 않습니다.
그러나 $ 2,000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 shares = $ 2,000) 인 바겐 세일 요소와 동일한 대체 최소 세금 (AMT)을 조정해야합니다. 이 금액을 2017 양식 6251 : 대체 최소 세금, 14 행에보고하십시오.
2. 귀하의 옵션을 행사하여 주식을 구매 한 다음 같은 해에 해당 주식을 매각하십시오.
주식수.
바겐 세일 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이입니다 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 shares = $ 2,500). 이 금액은 2017 양식 W-2의 Box 1에보고 된 총 임금에 이미 포함되어야합니다. 이는 실격 판매이기 때문에 (귀하가 자본 이득으로 취하지 못하고 낮은 자본 이득 비율로 과세되는 것을 의미합니다. 옵션을 행사 한 후 1 년 미만의 주식을 매각 함). 이 금액이 W-2 양식의 상자 1에 포함되어 있지 않으면 2017 양식 1040, 7 행에보고하는 금액에 추가하십시오.
단기 매매로 2017 Schedule D, Part I의 판매를보고하십시오. 실제 재고를 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하지 않아 판매가 단기간에 이루어집니다. Schedule D에보고 목적으로 :
획득 한 날짜는 2011 년 6 월 30 일입니다. 판매 된 날짜도 2011 년 6 월 30 일입니다. 비용 기준은 4,500 달러입니다. 이는 주당 실제 주식 가격에 주식 수 (20 x 100 = 2,000 달러)를 더한 금액과보고 된 금액 2017 년 세금 환급 ($ 2,500)에 대한 보상 소득으로 판매 가격은 4,500 달러 (45 달러 x 100 주)입니다. 이 금액은 연말 이후에 브로커로부터받는 2017 양식 1099-B에 표시된 총 금액과 일치해야합니다.
결국 주식 매매 거래 자체에 이익 또는 손실이 없다고보고하지만, 총 이익 2,500 달러는 일반 세율로 과세됩니다. 옵션을 행사하고 같은 해에 주식을 매각 했으므로 대체 최소 세금 목적으로 조정할 필요가 없습니다.
3. 다음 연도에 주식을 판매하지만, 구입 한 지 12 개월 이내에 판매하지 마십시오.
2015 년 12 월 31 일의 시장 가격입니다.
주식수.
판매로부터의 실제 이득.
이전 예와 달리, 보상 금액은 판매 일의 시장 가격이 귀하가 옵션을 행사 한 날의 시장 가격보다 낮기 때문에 바겐 세일 요소 중 적은 금액 또는 주식 판매로 인한 실제 이익으로 계산됩니다.
옵션을 행사하고 주식을 매입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이 인 거래 요소 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 주식 = $ 2,500) 주식 매매의 실제 이득 30 달러 - 20 달러 = 10 달러 x 100 주 = 1,000 달러).
이 예에서 보상으로 간주되는 금액은 $ 1,000로 제한되며, 귀하의 거래 요소 ($ 2,500)가 더 높더라도 주식을 팔 때 실제 이익이됩니다. 귀하의 고용주로부터 2017 양식 W-2의 Box 1에 표시된 총 임금에 $ 1,000이 포함될 수 있습니다. 이는 자격 상 매각이 아니므로 자본 이득으로 취급 할 자격이 없다는 것입니다 (낮은 자본 이득 율로) . 1000 달러 금액이 2017 양식 W-2의 상자 1에 포함되어 있지 않은 경우에도 2017 양식 1040의 7 행에 보상 수입으로보고하는 금액에 추가해야합니다.
두 가지 계산 중 적은 금액 (이 예에서는 2,500 달러 대 1,000 달러)에 대해서만 과세하도록하기 위해 판매는 다음 중 하나가 될 수 없습니다.
워시 세일 : 옵션의 행사로 얻은 주식 매도 전후로 동일한 회사의 주식을 (예 : 종업원 주식 매입 계획을 통해) 재 매입하는 경우, 매도의 일부 또는 전부를 고려합니다 세차 판매. 워시 세일에서 판매 된 주식에 대해서는 소득이 적은 계산서를 신고 할 수 없습니다. 소득으로 2,500 달러를 신고해야합니다. 관련 당사자에게 판매 : 귀하가 관련 당사자 (가족 구성원 또는 50 % 이상의 이해 관계가있는 파트너십 또는 법인)에게 주식을 판매하는 경우, 전체 2,500 달러를 소득으로보고해야합니다. 선물 : 주식을 판매하는 것이 아니라 개인이나 자선 단체에 주식을 양도 한 경우, 총 2,500 달러를 소득으로보고해야합니다.
단기 매매로 2017 Schedule D, Part I의 판매를보고하십시오. 주식을 구입 한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 미만이 경과되어 단기간으로 간주됩니다. Schedule D에보고 목적으로 :
취득 날짜는 12/31/2016입니다. 판매 날짜는 6/15/2017입니다. 판매 가격은 3,000 달러입니다. 이것은 판매일 (30 달러)에 판매 된 주식의 수 (100)를 곱한 값입니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 3,000 달러입니다. 이것은 주당 지불 한 실제 가격에 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)에 2017 양식 1040 ($ 1,000)에보고 된 보상 금액을 더한 금액입니다. 결과 이득은 0입니다.
이 판매가 옵션을 행사 한 해로 같은 해에 발생하지 않았으므로 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다.
4. 구입 후 최소 1 년 및 1 일 후에 주식을 판매하지만 부여 일로부터 2 년 이내에는 주식을 판매하십시오.
2011 년 2 월 1 일의 시장 가격.
커미션 지급.
주식수.
바겐 세일 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이로 계산됩니다 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 shares = $ 2,500). 이 금액은 귀하의 고용주가 2017 양식 W-2의 상자 1에 표시된 총 임금에 포함되어야합니다. 이는 귀하가 고용을 박탈하는 판매이기 때문입니다 (즉, 귀하의 이익은 보통보다 낮은 자본 이득 처리를받을 자격이 없음을 의미합니다 2017 년 수입). 이 금액이 W-2 양식의 상자 1에 포함되지 않은 경우, 귀하는 2017 양식 1040, 7 행에보고하는 보상 수입 금액에 추가해야합니다.
2017 Schedule D, Part II의 주식 매매를 장기 매매로보고해야합니다. 주식을 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상이 경과했기 때문에 장기간입니다. Schedule D에보고 목적으로 :
취득 날짜는 2011 년 2 월 1 일입니다. 판매 날짜는 6/15/2017입니다. 판매 가격은 8,490 달러입니다. 이것은 판매일 (85 달러)에 판매 된 주식의 수 (100) 또는 8,500 달러의 가격입니다. 그런 다음 판매에 지불 한 커미션 (이 예제에서는 $ 10)을 뺀 결과 8,490 달러가됩니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터받는 2017 양식 1099-B의 총액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 4,500 달러입니다. 이것은 주당 지불 한 실제 가격에 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)에 2017 양식 1040 ($ 2,500)에보고 된 보상 소득을 더한 금액입니다. 결과 이득은 $ 3,990 ($ 8,490 - $ 4,500 = $ 3,990)입니다.
이 판매가 옵션을 행사 한 해로 같은 해에 발생하지 않았으므로 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다. 그럼 올해는 무엇을하나요? 2017 양식 6251에 다른 조정 사항을보고해야합니다. 아래의 대체 최소 세금에 대한 인센티브 스톡 옵션 조정보고 섹션에서 AMT 조정 계산 방법을 설명합니다.
5. 주식을 매수 한 날로부터 적어도 1 년 1 일 후와 부여 일로부터 최소 2 년 후에 주식을 매도하십시오.
2011 년 2 월 1 일의 시장 가격.
커미션 지급.
주식수.
이 판매는 부여 일과 판매 일 사이에 2 년 이상이 경과하고 운동 일과 판매 일 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 적격 판매입니다. 이것은 적격 판매이므로, 고용주로부터받은 2017 양식 W-2는이 판매에 대한 보상 금액을보고하지 않습니다.
2017 Schedule D, Part II의 판매를 장기 판매로보고하십시오. 주식을 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 장기적인 것입니다. Schedule D에보고 목적으로 :
취득 날짜는 02/01/2016입니다. 판매 날짜는 06/15/2017입니다. 판매 가격은 8,490 달러입니다. 이것은 판매일 (85 달러)에 판매 된 주식의 수 (100) 또는 8,500 달러의 가격입니다. 그런 다음 판매에 지불 한 수수료 (이 예에서는 $ 10)를 뺀 다음 8,490 달러가됩니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 2,000 달러입니다. 이것은 주당 지불 된 실제 가격과 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)입니다. 장기 이득은 $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490)의 차이입니다.
이 판매 및 옵션 행사는 같은 해에 발생하지 않았기 때문에 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다. 그럼 올해는 무엇을하나요? 아래 섹션에서 AMT 조정을 계산하는 방법에 대해 설명하겠습니다.
대체 최소 세금에 대한 인센티브 스톡 옵션 조정보고.
구입하고 보유하는 경우, 대체 최소 세법 목적으로 바겐 세일 요소를 수입으로보고합니다. 이 금액을 양식 6251에보고하십시오 : ISO를 행사하는 연도의 대체 최소 세금.
그리고 그 이후에 주식을 매각 할 경우 매각 연도에 대한 Form 6251의 다른 조정을보고해야합니다. 그러나 당신이보고해야 할 조정은 무엇입니까? 판매 년도 (Form 6251) 조정은 대체 최소 세금 목적을 위해 주식 비용 기준에 추가됩니다 (단, 일반 세금 목적이 아님).
따라서 예 5에서 AMT에 대한 비용 기준을 2,000 달러로 사용하는 대신 4,500 달러 (운동 년의 AMT 조정액에 2,000 달러와 2,500 달러)의 비용 기준을 사용해야합니다. 그 결과, 판매로 인해 AMT 목적으로 3,990 달러가 벌어 지는데, 이는 정규 세금 인상 6,490 달러와 정확히 2,500 달러가 다릅니다. 이것은 모두 매우 복잡하며 TurboTax와 같은 세금 준비 소프트웨어를 사용하는 것이 좋습니다.
미사용 AMT 크레딧.
인센티브 스톡 옵션을 행사하는 해에는 행사일의 주식 시장 가치와 행사 가격의 차이가 AMT 규정에 따라 수입으로 계산됩니다. 이는 AMT 책임을 유발할 수 있습니다. 그러나 일반적으로 그 해에는 AMT 크레딧을 받게됩니다. 이 크레딧을 사용하면 나중에 세액을 줄일 수 있습니다. 그러나 AMT 크레딧을 사용할 수있는시기는 제한되어 있습니다. 경우에 따라 AMT 크레딧을 수년 동안 사용할 수 없습니다. 다행스럽게도 2008 년 납세자 친화적 인 변화로 인해 3 년 이상 사용되지 않은 미사용 AMT 크레딧 (소위 장기 미사용 AMT 크레딧)을 현금화 할 수 있습니다. 2017 년 과세 기간 동안 장기 미사용 AMT 크레딧은 2007 년 이전에 벌었던 사람들. 2007 년 이전의 장기 미사용 크레딧을 보유한 납세자는 일반적으로 2017 년 수익을 신고하여 크레딧 금액의 절반 이상을 수령 할 수 있으며, 나머지는 2017 년 수익을 제출하여 징수 할 수 있습니다. 미사용 AMT 크레딧 금액을 계산하려면 이 규칙에 따라 수집 된 양식 8801 (전년도 최소 세금 공제)을 작성하십시오.
전체 그림을 고려하십시오.
인센티브 스톡 옵션 행사를 통해 구입 한 주식을 판매 할 때 AMT 목적을위한 자본 이득 및 손실의 전체 모습을 살펴 보는 것이 중요합니다. 옵션을 행사하고 주식의 현재 가치가 현재 지불 한 금액보다 적어 진 후에 시장이 돌아서도 여전히 대체 최소 세금의 적용을받을 수 있습니다. 그 주위에있는 한 가지 방법은 당신이 그것을 구입 한 해에 주식을 팔아 "실격 (disqualifying)"처분을하는 것입니다. 그렇게하면 AMT의 대상이되지 않지만 옵션 행사 가격과 판매 가격의 차이에 대해 정기적 인 세금이 부과됩니다.
예를 들어, 주가가 33 달러에 팔리던 날 하루에 $ 3에 옵션을 행사했다고 가정하고, 주식 가격은 나중에 $ 25로 떨어졌습니다. 연말까지 $ 25로 주식을 매각하면 일반 소득 세율로 주당 22 달러 ($ 25- $ 3)의 세금이 부과되며 AMT에 대한 우려는 없습니다. 그러나 주식을 보유하고있는 경우, 주식을 사는 날의 옵션 행사 가격과 시장 가격의 차이 인 주당 30 달러의 가상 이익에 대한 옵션을 행사 한 해에는 AMT 목적으로 과세 대상이됩니다. 그 날짜 이후 주식의 실제 시장 가격이 하락한 경우에도 마찬가지입니다. ISO 주식과 관련된 거래를하기 전에 세무 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.
TurboTax Premier Edition은 투자에 대한 추가 지원을 제공하므로 손익을 추적하고 계산할 수 있으며 TurboTax 계산이 정확하게 보장됩니다.
주의 사항.
인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 고용주는 주식을 팔 때까지 (정규 세제 하에서) 세금이 없기 때문에 소득세를 원천 징수 할 의무가 없습니다. ISO를 행사할 때 세금이 원천 징수되지는 않지만, 이 기사의 사례에 나와있는 것처럼 주식을 판매 할 때 나중에 세금이 부과 될 수 있습니다. 주식 판매의 결과를 고려할 때 세금 결과를 계획해야합니다.
주식 및 채권에서 임대 소득에 이르기까지 TurboTax Premier는 귀하의 세금을 올바르게 처리하도록 도와줍니다.
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위의 기사는 대중의 광범위한 분야를 교육하기 위해 고안된 일반화 된 금융 정보를 제공하기위한 것입니다. 개인화 된 세금, 투자, 법률 또는 기타 비즈니스 및 전문적인 조언을 제공하지 않습니다. 어떤 조치를 취하기 전에 세금, 투자, 법률 또는 귀하 및 / 또는 귀하의 비즈니스에 영향을 미치는 기타 비즈니스 및 전문적 문제에 대한 조언을 위해 귀하의 특정 상황을 아는 전문가의 도움을 항상 찾아야합니다.